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Trámites y Ayudas México

¿Qué es un crédito fiscal?

El objetivo principal de este artículo es mostrarle la información que necesita para conocer todos los aspectos básicos sobre la figura del crédito fiscal en México, siendo plenamente conscientes de que es un tema complejo y que suscita muchos interrogantes entre nuestros lectores. Si tiene dudas, a lo largo de las siguientes líneas se las vamos a resolver.

¿Qué es un crédito fiscal y cuáles son sus características?

Tal y como reza literalmente el artículo 4 del Código Fiscal de la Federación (en adelante CFF), «son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena«.

Dicho de esta forma, ciertamente es un término difícil de comprender, por lo que será mejor tratar de explicarlo con un sencillo ejemplo. Cuando somos asalariados, todos tenemos la obligación de contribuir al sustento del Estado a través de distintos conceptos, como pueden ser la retención de un porcentaje determinado de su sueldo en base al Impuesto sobre la Renta (ISR) o el pago del 16 por ciento de Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) cuando hacemos cualquier compra en nuestro comercio preferido.

Cuando un ciudadano tiene un adeudo o cantidad por saldar con el Servicio de Administración Tributaria (SAT), también suele decirse de forma coloquial que esa persona tiene un crédito fiscal.

Qué es un crédito fiscal

Los medios de pago aceptados para el saldo de las contribuciones, que dentro de México deben realizarse en moneda nacional, se encuentran reflejados en el artículo 20 del CFF, y son los siguientes:

  • Cheques certificados.
  • Cheques de caja.
  • Transferencia electrónica de fondos realizada en favor de la Tesorería de la Federación del Gobierno de México (TESOFE).

¿Quiénes son las autoridades que pueden determinar un crédito fiscal?

Además de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y el Servicio de Administración Tributaria (SAT),  existen otras instituciones o entidades que también están facultadas para determinar un crédito fiscal, tanto del ámbito administrativo como del fiscal. Estas son las siguientes:

  • Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI)
  • Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
  • Comisión Nacional del Agua (CONAGUA).
  • Instituto Nacional del Fondo para la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT).
  • Procuraduría Federal del Consumidor (PROFECO)
  • Procuraduría Federal de Protección al Ambiente (PROFEPA)

¿Por qué puede llegarnos un crédito fiscal?

Un crédito fiscal puede llegar al ciudadano por incumplir u omitir el pago de impuestos, por no realizar las aportaciones correspondientes a la Seguridad Social, incumplir el pago de derechos (por ejemplo, CONAGUA) y, por último, por el incumplimiento de las disposiciones administrativas actualmente vigentes, en cuyo caso, el crédito fiscal será impuesto en base a una multa administrativa.

Formas de extinción del crédito fiscal

A modo de resumen, y sin entrar a detallar el procedimiento de extinción de cada uno de ellas, los créditos fiscales de extinguen por alguna de las siguientes formas:

  • Realizando el pago.
  • Compensación.
  • Acogiéndose a la reducción de multas.
  • Condonación.
  • Amnistía fiscal.
  • Exención o diferimiento del pago de obligaciones.
  • Estímulos fiscales.
  • Dación en pago.
  • Pago en especie.
  • Caducidad.
  • Prescripción.
  • Cancelación por insolvencia.
  • Cancelación por incosteabilidad o por incobrables.
  • Extinción o liquidación de sociedades o fideicomisos.
  • Proposición de comprador por el embargado.
  • Pago realizado por el postor por la cantidad ofrecida en su postura.
  • Reducción gradual en el Impuesto Sobre la Renta.
  • Acreditamiento.
  • Revisión Administrativa.
  • Aclaración Administrativa.

Sobre el papel puede parecer bastante complicado, pero cuando se ponga a realizar la administración de la documentación se dará cuenta de que es más sencillo. Si no tiene tiempo para ello, siempre puede contratar a un profesional para que le lleve las cuentas y así poder gestionar correctamente sus impuestos sin perder el tiempo.